周忆清

对宗庆后代表建议将个税起征点调至5000元提案的分析

                                               ------浅谈中美税收的借鉴与可行性

文/周忆清     《上海证券报》2008.3.6修订版

    两会期间，个税问题再掀高潮。对于张红力，张茵代表关于高端人才降税问题不是我今天谈论的重点，我更加关心杭州娃哈哈集团董事长宗庆后代表提出的关于将个税起征点调至5000元提案。个税问题的征收点是否应该一刀切？是否可以从美国税收征管制度中汲取一些经验，请看下文。

   美国有51个州；中国有23个省、5个自治区、4个直辖市、两个特别行政区。美国是联邦制国家，每个州可以有不同的税收制度。我们中国每个省的人均产值和贫富差距也如美国各州一样悬殊。比方说，月收入5000元对于甘肃、青海的公民而言（过高），和对于上海、深圳的公民而言（过低），具有完全不同的意义。这其中还没有区分是个人所得还是家庭所得总和。假如一个家庭有6口人，家庭月总收入是5000元，但家中有两个下岗职工或两个身患重病的人，那么，仍然缴纳45%的税对这个家庭而言就太重了，也有失公允。

   首先可以肯定的是：宗庆后代表的提案是进步的，是符合GDP增长与国家税负结构优化的。美国有三次重大税收改革，中国也正在慢慢完善这个制度，以达到以下两个目的：1.实现社会财富公平分配；2.对纳税人形成正确的激励机制，促进国民经济增长。

   我们来看一下美国是如何解决个税申报问题的。首先大概介绍一下美国的税收制度，经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度已经非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类：联邦税、州税和地方税。从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。今天就特别讲一下个人所得税。

   美国各州制度不同，大体而言，个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）注意：这里报税的人包含美国公民、美国绿卡持有者以及具有工作许可非美国公民和永久居民身份的人，即只要有合法收入，就必须缴纳个人所得税，一般来说，每年的4月15日前必须申报完毕，目前美国人已经在填写报表了，个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。

（表一） 美国2005财政年度个人收入所得税税率

报税方式 税率
按夫妇联合方式申报
0-14,600 10%
14,600-59,400 1,460美元+超过14,600美元部分的15%
59,400-119,950 8,180+超过59,400美元部分的25%
119,950-182,800 23,318+超过119,950美元部分的28%
182,800-326,450 40,916+超过182,800美元部分的33%
326,450以上 88,321+超过326,450美元部分的35%

按个人方式申报
0-7,300 10%
7,300-29,700 730+超过7,300美元部分的15%
29,700-71,950 4,090+超过29,700美元部分的25%
71,950-150,150 14,653+超过71,950美元部分的28%
150,150-326,450 36,549+超过150,150美元部分的33%
326,450以上 94,728+超过326,450美元部分的35%

按家庭户主方式申报
0-10,450 10%
10,450-39,800 1,045+超过10,450美元部分的15%
39,800-102,800 5,448+超过39,800美元部分的25%
102,800-166,450 20,198+超过102,800美元部分的28%
166,450-326,450 39,020+超过166,450美元部分的33%
326,450以上 91,820+超过326,450美元部分的35%
注：长期资本收益和股息收入按照较低税率征税：收入所得税税率为10%和15%档次的按5%征收，收入所得税税率为15%以上档次的按15%征收。  

（ps.资料来源：华盛顿税务局根据有关资料汇集 ）

    因此，中国可以在借鉴他国先进税收制度的基础上，实行多元化报税制度，以达到公平的结果，既不会引起富人不满，也不会让穷人怨声载道。由于我国征税手段的落后，高收入阶层可以通过将个人消费支出打入公司经营成本或通过现金交易等办法避税，故而绝大部分的税负落在由单位代扣的工薪一族身上，他们所缴纳的税收收入占到个人所得税收入的40%左右。而在美国，富人无论是以个人还是以单位为纳税单位，无论他转为公司经营成本还是计入个人所得，都无法逃税，从上面的图表（一）大家可以看出，美国基本上是多劳多得多缴税，低收入者则少缴税——甚至还可以得到政府退税和抵税。

    今年刚刚颁布的法令是以家庭为单位，年收入低于或等于10,500美金的家庭，不仅不需要缴税，而且还会得到政府给的一共300美金的现金；而对于超过10,500美金的家庭，比如说，这个家庭的年收入是10,501美金，他们就要缴纳10%的收入税，因为缴税，所以政府会给予这个家庭每个成人600美金、小孩每人300美金的退税，以奖励劳动者，既解决了穷人的福利，也鼓励了劳动者的积极性，可谓是非常人性化的税收制度。中国需要借鉴美国这种合理的退税、免税政策。

    由于合理的免税、退税，美国政府可以利用普遍降税来刺激经济增长、增进创业者的活力——这是市场社会的根本，我国可以借鉴。目前美元贬值，经济有所下滑，上文的政策是美国今年税收政策的新调整，希望中国人大代表借鉴这些经验，制定出符合民生的税收制度，降低税负，刺激消费。